财经法规真实案例分析
1.案例分析题
2009年10月，某市财政局派出检查组对市属某国有钢铁厂的会计工作进行检查，检查中获悉如下情况：
(1)2008年2月，厂长张某上任后，将其朋友的女儿小王调入该厂会计科任某某，监管会计档案的保管工作，小王已经取得会计从业资格证。
(2)同月，厂长张某将其朋友杨某调入该厂担任会计科科长，杨某某2003年取得会计师专业技术职务资格，具有丰富的会计工作经验。
(3)2008年5月，经厂长张某批准，某业务往来单位因业务需要借出了该企业2005
年度的有关会计档案，并办理了登记手续，相关档案1个月后如数归还。
(4)2008年12月，该厂档案部门会同财务部门对会计档案进行了清理，编造会计档
案销毁清册，将保管期已满的会计档案按照规定程序全部销毁，其中包含一张购买固定资产的凭证，该固定资产仍在使用中。
(5)2009年1月，会计部门在审核有关单据时，发现一张购买原材料的发票，其“金
额”栏中的数字有更改的现象，经查阅有关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票出具单位在发票的“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。
要求：根据上述情况和有关法律规定分析下列问题：
(1)该厂对小王的任命是否符合法律规定?说明理由。
(2)该厂对杨某的任命是否符合法律规定?说明理由。
(3)该厂向业务往来单位借出会计档案的操作是否符合法律规定?说明理由。
(4)该厂在会计档案销毁中是否违反法律规定?说明理由
(5)该厂对购买原材料发票的处理是否符合法律规定?为什么?
1. 案例分析题答案
(1)不符合。(1分)根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。(1分)但出纳人员不得兼管审核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。(1分)
(2)符合。(1分)根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员。而张莱与杨某并非直系亲属关系，因此，满足回避制度的要求。(1分)根据《会计法》的规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。杨某也符合该任职条件。(1分)
(3)不符合。(1分)根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案原件原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整，以防丢失。(1分)遇有特殊需要，须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。(1分)，
(4)不符合。(1分)依据《会计档案管理办法》的规定，对于保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证和其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁：(1分)同时在会计档案销毁涛册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况。(1分) ;
(5)不符合(1分)。根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额出现错误的不得更正，(1分)只能由出具单位重新开具。(1分)
2、案例分析题
某市财政部门对某合伙企业进行会计监督时遇到以下情况：
(1)该合伙企业经营规模不大，总共只有8位员工，没有建立完整的账项记录。企业方认为合伙企业无独立企业法人地位，每位合伙人依法承担无限连带责任，所以可以不用建账。
(2)该合伙企业中没有国有资产投入，企业认为无须接受国家监督.咐政部门的检查属于政府对合伙企业正常经营的不当干预。
(3)财政部门要求该企业根据业务需要设置会汁机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。企业考虑自身人员结构条件，提出委托某中介机构代理记账。
(4)企业拟委托的某中介机构系从事投资咨询业务的，只有1名会计人员持有会计从业资格证书，没有代理记账许可证书。
(5)企业要求代理记账机构派人常驻企业，管理货币资金，进行会计核算，并负责对外提供会计报告和纳税资料。
请根据有关规定，对上述情况逐项作出分析。
2、案例分析题答案
(1)该说法是错误的。根据有关法律规定，各单位应当依法设置会计账簿。
(2)该说法是错误的。《会计法》规定，政府有关部门依据法律、法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料迸行监督;必须加强对各单位会计行为的国家监督。在台计工作的国家监督中，财政部门有权进行普遍监督。
(3)企业提出委托中介机构代理记账是台法的。
(4)聘请不具备代理记账许可证的中介机构代理记账是违法的。《会计法》规定，代理记账机构必须经批准设立的、取得财政部门核发的代理记账许可证、有3名旺上持有会计从业资格证书的专职人员等台法条件才能从事代理记账。
(5)企业要求代理记账机构派^常驻企业管理货币资盎不符合规定。根据有关规定，委托人委托代理记账的，应当配备专人负责日常货币资金收支和保管，及时提供真实的原始凭证和其他相关资料
3、案例分析题
杨伟2001年毕业于某***会计专业，初到某***就接任成本核算。为了做好本职工作，他利用业余时间学习啤酒酿造知识，并深入生产一线了解工艺流程、技术参数等，在短短半年时间内基本掌握***的生产工艺流程和工艺操作规程。由于出色的工作表现，2003年杨伟被提为财务经理。上任后他更加如饥似渴地学习，他多次参加各种培训、并取得经济专业硕士学位。杨某某带领本部门职工高质高效完成本职工作的同时，积极投身到企业管理之中。多年来，他开展了一系列经济活动分析，为企业生产、经营和管理决策及
时提供了大量的依据。例如：根据原材料价格的波动，提出变更麦芽、大米投料配比的建议，该建议采用后，当年节约生产成本近40万元。又如，他提出财务管理向生产、经营领域延伸。在他的倡导下，2004年开始实行“一包四定一挂”为主要内容的内部车间承包管理责任制(即包利润、定质量、定产量、定成本、定消耗、与精神文明挂钩，与企业经济效益挂钩)，使企业的各项消耗指标和成本费用逐年降低，其中最主要的消耗指标总酒损，从2004年的15.3l%下降到了2008年的7.81%，平均每年节约成本80万元。与此同时，利税总额从2004年的583万元增长至2008年的1468万元。
根据会计职业道德规范的相关内容回答下列问题:
(1)会计人员应如何参与管理?
(2)积极主动参与企业管理的基本要求是什么?
(3)列出杨伟参与企业管理活动的具体事例。
3、案例分析题答案
(1)会计人员参与管理，就是为管理者当参谋，为管理活动服务。
(2)积救主动参与企业管理的基本要求是：在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟番本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
(3)为了做好本职工作，他剥用业采时间学习啤酒酿造知识，并深入生产一垃了解工艺流程，技术参数等，在短短半年时间内基本掌握***的生产工艺流程和工艺操作规程;
多年来，他开展了一系列经济活动分析，为企业生产、经营和管理、块策及时提供了大量的依据。
例如：根据厚材料价格的波动，提出变更麦芽、大米投料配比的建议，该建议采用后，当年节约生产成本近40万元。又如，他提出财务管理向生产、经营领域延伸。在他的倡导下，1994年开始实行“一包四定一挂”为主要内容的内部车间承包管理责任制(即包利润、定质量、定产量、定成本、定消耗、与精神文明挂钩，与企业经济效益挂钩)，使企业的各项消耗指标和成本费用逐年降低，其中最主要的消耗指标总酒损，从2004年的15.31%下降到了2008年的7.81%，平均每午节约成本80万元。与此同时，利税总额从2004年的583万元增长到2008年的1468万元。
4案例分析题
某市财政局组织本局全体干部学习《会计法》。财政局长李某在学习班上讲述了以下观点:
(1)“我作为财政局长，既是财政局会计行为的责任主体，也是本地区会计管理工作的重要责任者之一。”
(2)“按照《会计法》规定，我局管理全市会计工作，这既是权力，更是责任，因此，我们要带头学好、执行好《会计法》。”
(3)“我虽是财政局会计行为的责任主体，但做好本局会计工作，需要会计人员和全体干部职工的共同努力。”
(4)“财政部门要加强对各单位会计工作情况的监督检查，对违法违规的，要依法追究法律责任。”
(5)“以前我总是让会计人员替我在会计报表上盖章，对照《会计法》，这样做是不对的，以后对外报送的财务会计报告，我都要签字盖章并认真审核把关。”
要求:回答以上说法是否正确?并说明理由。
4.案例分析题答案
以上说法都正确。根据《会计法》的有关规定，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，包括监督检查各单位的会计工作情况，这是法律赋予财政部门的职责，财政部门不应当仅理解为是权力，而是一种责任，财政部门应当认真履行法律赋予的职责，而且还应当带头执行《会计法》。同时，该财政局长李某作为财政局的法定代表人，应当在对外提供的财务会计报告上签字并盖章，对财政局的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，并应当发挥会计人员和其他干部职工的积极性。所以，以上说法都正确。上一页 1 2 3 下一页
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